Налоговые антикризисные меры

Наконец  «меры господдержки» для малого бизнеса в результате распространения новой коронавирусной инфекции приобрели более четкие формы.

Мы ждали окончательных, утвержденных постановлений, чтобы не водить вилами по воде и не строить  предположений — может будет так, а может и не так.

Определенность по конкретным мерам, по которым нам предстоит работать в ближайшие месяцы внесло Постановление Правительства от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики». Но спешить с публикацией мы не хотели, потому что нужно было внимательно оценить РЕАЛЬНЫЕ выгоды от этих льгот.

Итак, в статье будет расписана каждая льгота, касающаяся налогов и налогообложения, с комментарием нашего эксперта о «реальной» ценности ее в применении.

  1. Отсрочка по налогам и взносам.

Самый трепетный пункт, которого так ждали ВСЕ налогоплательщики.  Но реализована эта льгота далеко не так, как ожидал бизнес. Но, хоть что-то, будем относиться к этому так!

ВАЖНО! Отсрочка возможна только при соблюдении одновременно двух условий:

  1. для субъектов МСП (реестр субъектов малого и среднего бизнеса, по состоянию на 01 марта 2020 года)
  2. Для наиболее пострадавших отраслей (даже не целиком отраслей, а 19 кодов ОКВЭД — проверить перечень кодов): перевозки, деятельность в сфере культуры и организации мероприятий, туризм, гостиничный бизнес, общественное питание, бытовые услуги населению, дополнительное образование.

Начинает действие с 30 марта 2020 года.

В таблице удобно скомплектованы новые сроки уплаты.

Налог/сбор Организации и ИП — субъекты МСП из перечня пострадавших отраслей Остальные организации и ИП Отдельная категория РАБОТАЮЩИХ в нерабочие дни и не попавшие в перечень пострадавших отраслей
Страховые взносы (в т.ч. на травматизм) за март 2020 15 октября 2020г (только микро предприятия) 6 мая 2020г 15 апреля 2020г
За апрель 2020 16 ноября 2020г (только микро предприятия) 15 мая 2020г 15 мая 2020г
За май 2020 15 декабря 2020г(только микро предприятия) 15 июня 2020г 15 июня 2020г
За июнь 2020 16 ноября 2020г (только микро предприятия) 15 июля 2020г 15 июля 2020г
За июль 2020 15 декабря 2020г(только микро предприятия) 15 августа 2020г 15 августа 2020г
УСН
УСН за 2019 год (организации) 30 сентября 2020г 6 мая 2020г 31 марта 2020г
УСН за 2019 (ИП) 31 октября 2020 г 6 мая 2020г 30 апреля 2020г
УСН за 1 квартал 2020 года 26 октября 2020 г 6 мая 2020г 27 апреля2020г
УСН за 2 квартал 2020 года 25 ноября 2020г 27 июля 2020г 27 июля 2020г
Налог на прибыль
Налог на прибыль за 2019г 28 сентября 2020г 6 мая 2020г 30 марта 2020г
Налог на прибыль за 1 кв 2020г 28 октября 2020г 6 мая 2020г 28 апреля 2020г
Налог на прибыль за март (при ежемесячных платежах) 28 октября 2020г 6 мая 2020г 28 апреля 2020г
Налог на прибыль за апрель (при ежемесячных платежах) 28 сентября 2020г 28 мая 2020г 28 мая 2020г
Налог на прибыль за май (при ежемесячных платежах) 28 октября 2020г 29 июня 2020г 29 июня 2020г
Налог на имущество
Налог на имущество за 2019г 6 мая 2020г 6 мая 2020г 30 марта 2020г
Налог на имущество за 1 кв 2020г 30 октября 2020г 6 мая 2020г 30 апреля 2020г
Налог на имущество за 2 кв 2020г 30 декабря 2020г 30 июля 2020г 30 июля 2020г
Транспортный и земельные налоги
Транспортный и земельные налоги за 1 кв 2020г 30 октября 2020г Сроки не изменились Сроки не изменились
Транспортный и земельные налоги за 2 кв 2020г 30 декабря 2020г
НДС
НДС 1 квартал 1/3 — 6 мая 2020г 1/3 — 6 мая 2020г 1/3 — 27 апреля 2020г
1/3 — 25 мая 1/3 — 25 мая 1/3 — 25 мая
1/3 -25 июня 1/3 -25 июня 1/3 -25 июня
ЕСХН
ЕСХН за 2019г 30 сентября 2020г 6 мая 2020 г 31 марта 2020г
ЕСХН за 1 полугодие 2020г 25 ноября 2020г 27 июля 2020г 27 июля 2020г
ЕНВД
ЕНВД за 1 квартал 2020г 26 октября 2020г 6 мая 2020г 27 апреля 2020г
ЕНВД за 2 квартал 2020г 25 ноября 2020г 27 июля 2020г 27 июля 2020г
Патенты по срокам, приходящимся на 2 квартал 2020г Перенос срока на 4 месяца Нет переноса Нет переноса
НДФЛ  за 2019 год (ИП, нотариусы, адвокаты) 15 октября 2020г 15 июля 2020г 15 июля 2020г
Страховые взносы ИП с превышения дохода 300 тыс руб 1 ноября 2020г (только микропредприятия) 1 июля 2020г 1 июля 2020г

 

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА: важно понимать, что речь идет именно об ОТСРОЧКЕ, а не об освобождении от уплаты. За этот период не будут начисляться пени и только. Суммы налогов  и взносов к уплате будут накапливаться и в своей основной массе будут подлежать к уплате осенью2020 года. Фактически, на осень переносятся сроки уплаты за 1 квартал, 2 квартал 2020 года. Сроки уплаты за 3 квартал на данный момент НЕ переносятся, и также приходятся на осень 2020 года. Убедительный совет, воспользоваться представленными льготами грамотно, рассчитать налоговую нагрузку, выпадающую на 4 квартал 2020 года.

Для остальных налогоплательщиков отсрочка возможна только по заявлению налогоплательщика. При этом у заявителя должно быть снижение доходов более, чем на 10 процентов или убыток (при отсутствии убытка в предыдущем отчетном/налоговом периоде).

Налоговая будет рассматривать каждое заявление и решать — предоставлять льготу или нет. Если будут выявлены факты искажения данных для получения льготы — все сроки будут восстановлены, начислены пени и применены меры по взысканию задолженности, предусмотренные НК РФ.

  1. Перенос сроков сдачи отчетности

Касается ВСЕХ налогоплательщиков, кроме тех, которые отнесены Указом Президента к предприятиям, на которых не распространяется Указ о нерабочих днях, для них и сроки сдачи отчетов остаются прежними.

Начало действия — с 26 марта 2020 года.

Для удобства вся информация собрана в удобную таблицу.

  Старый срок Новый срок
НДС, РСВ за 1 квартал 2020 25.04/30.04 15.05.2020
Годовая отчетность
БФО 31.03.2020 06.05.2020* письмо МФ и ФНС от 07.04.20г № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@
УСН декларация год (ООО) 31.03.2020 30.06.2020
УСН декларация год (ИП) 30.04.2020 31.07.2020
Налог на прибыль год 28.03.2020 29.06.2020
3-НДФЛ 30.04.2020 31.07.2020
Налог на имущество 30.03.2020 30.06.2020
Отчетность за 1 квартал 2020 года
6-НДФЛ 30.04.2020 31.07.2020
Налог на прибыль 28.04.2020 28.07.2020
ЕНВД 20.04.2020 20.07.2020
4-ФСС 15.05.2020

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА: Важно понимать, что перенос сроков сдачи отчетности не влечет за собой автоматически переноса срока уплаты налогов и взносов. Например, срок уплаты авансового платежа по УСН за 2019 год — 06 мая 2020 года (с учетом первого рабочего дня после нерабочих дней), а с учетом отсрочки сдачи отчетности — срок сдачи декларации УСН — 30 июня 2020 года. Фактически, до 6 мая (к сроку уплаты налога) у Вас должны уже быть готовы все расчеты, определена сумма налога к уплате, и Вы должны заплатить в бюджет верную сумму налога. А вот в налоговую отправить декларацию можете в срок до 30 июня 2020 года. До тех пор она просто «пылится» у Вас в программе.

Получается, что единственная выгода здесь — это «платная» отсрочка платежа до момента подачи декларации. То есть до 30 июня Инспекция не может знать, какую сумму налога Вы должны бюджету и не заблокирует Вам счет в этот период. «Цена» такой полузаконной отсрочки — пени за время пользования бюджетными деньгами.

  1. Уменьшаются страховые взносы.

Для налогоплательщиков, включенных в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства устанавливается пониженный тариф страховых взносов на зарплаты в части, превышающий МРОТ. Ставка будет 15 % (10% на ОПС и 5% в ФФОМС).

То есть, например оплата труда работника составляет 30000 руб, таким образом теперь взносы будут рассчитываться так:

  1. 12 130 (МРОТ) * 30% = 3 639
  2. (30000 — 12 130)* 15% = 2 681
  3. итого взносы = 3 639 + 2 681 = 6 320 руб

Для сравнения, до уменьшения тарифа, пришлось бы заплатить 30 000*30% = 9 000 руб

Реальное уменьшение на 30 процентов. Тоже не плохо!

Так что анализируйте, планируйте, применяйте то, что сейчас возможно!

Нормативная база:

  1. Реестр предприятий МСП https://rmsp.nalog.ru
  2. Перечень ОКВЭД пострадавших отраслей https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9704514/
  3. Постановление Правительства РФ от 03.04.2020г № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»
  4. Информация ФНС России от 30.03.2020г «Определен перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей экономики»
  5. Федеральный закон от 01.04.2020г № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ»
  6. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020г № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»
  7. Письмо Минфина и ФНС от 27.03.20г № 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@
  8. Письмо Минфина и ФНС от 07.04.20г № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@